2019年房地產(chǎn)估價(jià)師考試時(shí)間為10月19日、20日，建設(shè)工程教育網(wǎng)特別整理了《房地產(chǎn)基本制度與政策》科目的知識(shí)點(diǎn)，進(jìn)行詳細(xì)講解，希望對(duì)考生朋友們的備考學(xué)習(xí)有所助益！

稅收制度及構(gòu)成要素

稅收制度由納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）、課稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率或稅額標(biāo)準(zhǔn)、附加、加成和減免、違章處理等要素構(gòu)成。

（一）納稅人（課稅主體）

納稅人是國(guó)家行使課稅權(quán)所指向的單位和個(gè)人，即稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

納稅人和負(fù)稅人不同。納稅人是直接向國(guó)家交納稅款的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

（二）課稅對(duì)象（課稅客體）

課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，是稅法規(guī)定的課稅目的物，根據(jù)課稅對(duì)象性質(zhì)的不同，稅種分為：流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅。

流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一類稅，目前包括增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅等稅種。

所得稅亦稱收益稅，是指以各種所得額為課稅對(duì)象的一類稅，目前包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和農(nóng)業(yè)稅等稅種。

財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的一類稅。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅和車船使用稅都屬于財(cái)產(chǎn)稅。

行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象的一類稅。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅都屬于行為稅。

資源稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅。

（三）計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)也稱"課稅依據(jù)"、"課稅基數(shù)"，是計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)。計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位劃分，有兩種情況：一是從價(jià)計(jì)征，二是從量計(jì)征。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，絕大多數(shù)的稅種都采取從價(jià)計(jì)征。

（四）稅率或稅額標(biāo)準(zhǔn)

稅率是據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的比率，即對(duì)課稅對(duì)象的征收比例。稅率和稅額標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)征稅的深度。按稅率和稅基的關(guān)系劃分，稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三類。

（五）附加、加成和減免

1.附加和加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施

附加是地方附加的簡(jiǎn)稱，是地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅款。加成是加成征收的簡(jiǎn)稱。對(duì)特定的納稅人實(shí)行加成征稅。

加成與附加不同，加成只對(duì)特定的納稅人加征，附加對(duì)所有納稅人加征。

2.減稅、免稅，以及規(guī)定起征點(diǎn)和免征額是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施。減稅就是減征部分稅款，免稅就是免交全部稅款。

（六）違章處理

納稅人的違章行為通常包括偷稅、抗稅、漏稅、欠稅等不同情況。偷稅和抗稅屬于違法犯罪行為。漏稅和欠稅屬一般違章行為，不構(gòu)成犯罪。

對(duì)納稅人的違章行為，可以根據(jù)情節(jié)輕重，批評(píng)教育、強(qiáng)行扣款、加收滯納金、罰款、追究刑事責(zé)任等。