一、內容提要

　　1、財政調控的范圍與途徑；2、中央財政與地方財政；

　　二、考試要點

　?。ㄒ唬┦煜の覈愂罩贫?、財政支出管理，以及分稅制財政管理體制。

　?。ǘ┱莆諊翌A算、稅收、財政支出、國債、國有資產管理等基本概念和主要分類。

　　三、內容講解

　　第五章財政政策

　　第一節(jié)、財政調控的范圍與途徑（掌握）

　　一、國家預算

　　國家預算是政府的基本財政收支計劃。國家預算的編制是政府對財政收支的計劃安排，反映政府活動的范圍和方向，體現(xiàn)政府的政策意圖。預算的執(zhí)行是財政資金的籌措和使用，國家決算則是國家預算執(zhí)行的總結。

　　1.國家預算分類

　　以形式差別為依據(jù)，可分為單式預算和復式預算。單式預算指國家財政收支計劃通

　　過一個統(tǒng)一的表格來反映；復式預算是指國家財政收支計劃通過兩個以上的表格來反映。

　　以內容上的差別為依據(jù)，可分為增量預算和零基預算。增量預算是指新的財政年度的收支計劃指標以上年度指標執(zhí)行數(shù)為基礎，并考慮本年度的實際情況之后調整確定；零基預算則指財政收支計劃指標的確定，只以當時社會經濟發(fā)展的實際為依據(jù)，不考慮以前的財政收支狀況，但零基預算還未成為編制預算的一般方法，通常只用于具體收支項目上。

　　2.國家預算組成

　　由中央預算和地方預算所組成。中央預算即中央政府預算，是經法定程序批準的中央政府財政收支計劃；地方預算是經法定程序批準的各級地方政府財政收支計劃的統(tǒng)稱，由各省、自治區(qū)和直轄市總預算構成。地方各級總預算由本級政府預算和匯總的下一級預算組成；沒有下一級預算的，該級政府總預算即指本級預算。

　　3.國家預算制度改革與完善的主要內容包括：

　?。?）建立國庫集中統(tǒng)一支付制度。由政府財政（國庫）部門對所有政府性收入，包括預算內收入和納入預算管理的預算外收入進行集中統(tǒng)一處理。各單位根據(jù)自身職能需要，決定購買何種商品和勞務，但付款過程由國庫集中處理。國庫管理部門在辦理支付的過程中，可以直接對各部門和單位的支出實行全程監(jiān)督。

　?。?）強化部門預算改革?？傮w要求是：部門的預算外收人全部納入預算管理或財政專戶管理，部門預算全面反映部門及所屬各單位預算內外資金收支狀況，收支不掛鉤，支出要透明；合理核定各部門支出標準，財政部門按標準及時足額供給經費。

　?。?）實施政府采購制度。分為集中采購、分散采購和混合控制三種類型。集中采購是指本級政府和其他采購實體的采購均由一個部門負責，形成規(guī)模購買優(yōu)勢，節(jié)約采購成本。分散采購是指采購由各個需求單位自己進行，能夠滿足使用部門的特殊要求和緊急需要，但容易出現(xiàn)缺乏控制的局面，并且不能形成規(guī)模購買的優(yōu)勢?；旌峡刂苿t指集中與分散相結合，是多數(shù)國家實行的政府采購模式。

　　例題1.我國預算制度進一步改進和完善現(xiàn)行預算制度的主要內容不包括（）。

　　A.單式預算。

　　B.建立國庫集中統(tǒng)一支付制度。

　　C.強化部門預算改革。

　　D.實施政府采購制度。

　　答案：A.

　　二、預算外資金管理

　　1.預算外資金

　　預算外資金是指國家機關、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政資金。主要包括：法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費、基金和附加收入等；國務院或省級人民政府及財政、計劃（物價）部門審批的行政事業(yè)性收費；國務院以及財政部審批建立的基金、附加收入等；主管部門從所屬單位集中的上繳資金；用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金；其他未納入預算管理的財政性資金。

　　2.現(xiàn)行管理辦法

　　包括：①收費立項審批管理，行政事業(yè)性收費必須經過國務院或省級以上政府及其財政、計劃（物價）部門批準，其他部門無權批準行政事業(yè)收費；②收費票據(jù)管理，收費（基金）必須使用由省級以上財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的行政事業(yè)性收費專用票據(jù)；③財政專戶管理，各級財政部門都必須在銀行開設統(tǒng)一的預算外資金財政專戶，用于管理和核算本級預算外資金收入和支出；④單位專用賬戶管理，行政事業(yè)單位必須報經財政部門批準，為本單位設立一個預算外資金支出專用賬戶；⑤計劃和決算管理，有預算外資金的單位，必須編制年度預算外資金收支計劃，并上報同級財政部門審批；⑥監(jiān)督管理，財政部門利用單位預算外資金收支計劃、財政專戶以及票據(jù)發(fā)放等手段，對單位的預算外資金收支活動進行經常性監(jiān)督和管理。

　　3.改革方向

　　逐步把預算外資金徹底納入規(guī)范化、法制化軌道，與現(xiàn)有預算內資金共同構成完整和統(tǒng)一的國家預算，并進入到人民代表大會的法律監(jiān)督程序中。

　　例題2.下列關于我國預算外資金管理的敘述中，不正確的為（）。

　　A.預算外資金是指國家機關、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政資金，與預算內資金一樣，都是政府財政資金的重要組成部分

　　B.除國家政府部門外各級財政部門都必須在銀行開設統(tǒng)一的預算外資金財政專戶，用于管理和核算預算外資金收入和支出

　　C.預算外資金的改革方向是：逐步把預算外資金徹底納入規(guī)范化、法制化軌道，與現(xiàn)有預算內資金共同構成完整和統(tǒng)一的國家預算，并進入到人民代表大會的法律監(jiān)督程序中

　　D.預算外資金管理制度近期改革目標是：強化現(xiàn)有預算外資金管理制度，并對預算外資金的改革進行一些嘗試；制定嚴格的預算外資金支出范圍和標準；改革計

　　劃管理辦法。

　　答案：B.

　　三、稅收

　　1.商品及勞務課稅

　?。?）增值稅。這是對銷售貨物或提供勞務過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。目前是我國政府特別是中央政府財政收入最主要的來源，約占我國稅收收入總額的一半。根據(jù)各國對購進固定資產價款的處理方法不同，增值稅可分為消費型增值稅、收入型增值稅和生產增值稅3種類型。我國目前采用的是生產型增值稅，其特點是不允許納稅人扣除外購固定資產的價值，課稅對象相當于生產資料和消費資料的總和。我國現(xiàn)行增值稅征收對一般納稅人采用兩檔稅率，即17%的基本稅率和13%的低稅率，對小規(guī)模納稅人采用6%的征收率。

　?。?）消費稅。這是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。我國的消費稅是中央稅。消費稅的征稅范圍為：煙、酒、化妝品、汽油、貴重首飾、小汽車等11類商品。消費稅對不同的消費品設置了14檔不同的稅率（稅額）。消費稅實行價內征收的辦法，從價定率征收，以含有消費稅稅金而不含增值稅稅金的消費品價格為計稅依據(jù)。我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產環(huán)節(jié)。

　?。?）營業(yè)稅。這是對有償提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人取得的營業(yè)額征收的一種稅。

　　例題3.下列關于商品和勞務課稅的敘述中，不正確的為（）。

　　A.增值稅是對銷售貨物或提供勞務過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。

　　B.消費稅是對特定的消耗品和消費行為在特定環(huán)節(jié)征收的一種間接稅

　　C.個人所得稅是對個人取得各項應稅所得征收的一種稅

　　D.營業(yè)稅是對有償提供應稅勞務，轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人取得的營業(yè)額征收的一種稅。

　　答案：C.

　　2.所得稅

　?。?）企業(yè)所得稅。這是以企業(yè)或者組織為納稅義務人，對其每一納稅年度內來源于中

　　國境內、境外的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人包括：實行獨立經濟核算以及按照國家有關規(guī)定注冊、登記的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)；實行獨立經濟核算以及經國家有關部門批準，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團體等組織。納稅人應納稅額按應納稅所得額計算。納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額。稅率除了33%的基本稅率之外，還設置了27%和18%兩檔照顧稅率。

　?。?）個人所得稅。這是對個人取得各項應稅所得征收的一種稅。納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。居民納稅人承擔無限納稅人義務，就其來源于中國境內、境外的所得納稅；非居民納稅人承擔有限納稅義務，僅就其來源于中國境內的所得納稅。應納稅所得額的規(guī)定包括：工資、薪金所得，以每月收入額減除費用800元后的余額，為應納稅所得額；對企業(yè)事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以某一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額；利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　?。?）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（以下簡稱外資企業(yè)所得稅），是對在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。稅率實行30%的比例稅率，另按應納稅所得額征收3%的地方所得稅。我國還制定了一系列地區(qū)優(yōu)惠和產業(yè)優(yōu)惠政策。主要包括：對設在經濟特區(qū)和經濟開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對生產性外商投資企業(yè)，經營期在10年以上的，經批準，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅等。

　　3.其他稅收

　?。?）資源稅。是對我國境內從事資源開發(fā)的單位和個人因資源開發(fā)條件差異形成的級差收入征收的一種稅。資源稅的征收范圍包括所有的礦產資源，征稅品目有原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。

　?。?）財產稅。是對所有以財產為課稅對象的稅種的統(tǒng)稱，主要包括土地稅、房產稅、不動產稅、一般財產稅、遺產稅等稅種。

　?。?）農業(yè)稅。是對一切從事農業(yè)生產、有農業(yè)受益的單位和個人征收的一種稅。農業(yè)稅實行比例稅率，目前全國實際負擔率不到3%.農業(yè)稅實行“實物征收、貨幣結算”的辦法。牧業(yè)稅是國家在牧區(qū)、半牧區(qū)對從事畜牧業(yè)生產并取得畜牧業(yè)收入的單位和個人征收的一種稅，與農業(yè)稅性質極為相似，往往統(tǒng)稱農牧業(yè)稅。

　?。?）關稅。是指國家對進出本國國境或關境的應稅貨物、物品征收的一種稅，包括進口關稅、出口關稅和過境稅等，屬于商品課稅范疇。

　　4.國際稅收

　?。?）屬地原則和屬人原則。稅收管轄權是指國家在征稅方面所擁有的權力。按照屬地原則和屬人原則，稅收管轄權可分為兩類：①按照屬地原則確立的稅收管轄權，稱為地域稅收管轄權或收入來源地稅收管轄權，其基本含義是國家有權對來源于本國

　　的收入課稅，而不論這種收入歸誰所有；②按照屬人原則確立的稅收管轄權，分為公民稅收管轄權和居民稅收管轄權，前者的基本含義是國家有權對本國公民課稅，而不論其收入來源于何處，后者的基本含義是國家有權對本國居民課稅，而不論其收入從何處取得。

　?。?）重復征稅及其減除。所謂國際重復征稅，是指兩個或兩個以上國家，對參與國際經濟活動的同一納稅人的同一所得，同時征收相同或類似的稅收。國際重復征稅的減除，是指行使居民（公民）稅收管轄權的國家，通過優(yōu)先承認納稅人向行使地域稅收管轄權的國家繳納稅收，借以減除國際重復征稅的一種形式。

　　四、財政支出

　　1.財政支出的概念

　　財政支出是政府把集中起來的社會資源按照一定的政治經濟原則分配、運用于滿足社會公共需要的各種用途的過程，是政府為履行其職能而花費的資金的總和。

　　2.我國財政支出格局的重構

　　（1）為國家機器正常運轉提供財力保障。把公安、司法、行政、國防、外交等國家政權建設方面的社會公共需要作為財政的首要任務，由政府財政通過稅收籌集資金并采用預算安排的方式予以解決。

　?。?）加大對代表社會共同利益和長遠利益的社會公共和公益性事業(yè)的支持力度?？蒲?、教育、衛(wèi)生等社會公益事業(yè)通常具有投資大、見效慢的特點，企業(yè)投資者不愿意介入或介入不充分，政府有責任增加對這些領域的投入。

　?。?）逐步提高財政對社會保障支出的保證能力。隨著經濟體制改革的深入，發(fā)展社會保障事業(yè)是各級政府的當務之急和財政部門的重要職責。財政要加大對社會保障支出的投入力度，大力推進社會保障體系建設。

　?。?）加大財政對基礎設施及基礎產業(yè)的投資力度。財政預算內投資要逐步退出“競爭性”投資領域，通過壓縮對一般性項目的投資，增加對水利、能源、交通、通信、環(huán)境保護等基礎設施、基礎產業(yè)的投資。

　　3.財政支出管理包括以下三個方面。

　?。?）行政經費管理。一方面要確保正常的行政經費供給；另一方面，又要嚴格控制行政經費支出規(guī)模，提高行政經費使用效益。

　?。?）事業(yè)經費管理。對不同類型的事業(yè)單位，要以“社會公共需要”為標準，確定不同的財政資金供給政策。對基本屬于“公益性”的單位，財政應保障其經費供給。對既具有“公益性”又具有“經營性”特點的單位，收人抵補支出后的不足部分，財政核撥一部分經費予以支持。對基本屬于“經營性”的單位，逐步與財政脫鉤，

　　將其推向市場。

　?。?）社會保障管理。一方面由政府出面建立起基本的社會保障制度，保障全體國民的基本生活和醫(yī)療需要。同時，還要從低標準起步，為今后的增長留下一定的空間；另一方面，積極鼓勵企業(yè)和社會舉辦各種補充保險和商業(yè)保險事業(yè)，調動國民自我保障的積極性，減輕財政和企業(yè)的負擔。

　　五、國債

　　國債是中央政府通過中央財政，按照信用原則，以債務人身份在國內外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款形成的債務。國債作為一個重要的財政范疇，不僅是財政政策調節(jié)經濟運作的重要工具，也是連接財政政策與貨幣政策并使兩者充分發(fā)揮合理作用的經濟杠桿。

　　1.國債的分類

　　（1）按應債資金來源劃分，可分為內債和外債。內債是向本國范圍內的居民發(fā)行的國債，一般用本國貨幣計價并進行支付與結算；外債是一國政府向其他國家政府、銀行、國際金融組織和居民所發(fā)行的債券或借款，其發(fā)行與還本付息一般使用外幣。

　?。?）按計價單位劃分，國債可分為貨幣國債、實物國債和折實國債。貨幣國債是以貨幣為計價單位的國債；實物國債是以實物作為計價單位的國債；介于貨幣國債與實物國債之間的是折實國債。

　?。?）按償還期限劃分，可分為短期國債、中期國債、長期國債和永久國債。短期國債期限一般在一年以內，中期國債的償還期限為1～10年（含1年不含10年），永久國債是指沒有規(guī)定還本期限，僅規(guī)定了按時支付利息的國債，在政府財力許可時可以隨時從市場買人而予以注銷。

　?。?）按付息方式劃分，可分為到期一次還本付息國債和定期付息國債。到期一次還本付息國債是期滿時本息一次償付；定期付息國債是按年或按半年支付利息，本金在期滿時一次償付的國債。

　　（5）按發(fā)行憑證劃分，可分為憑證式國債和記賬式國債。憑證式國債是指印有實物券面的國債；記賬式國債是記錄債權人姓名、金額等事項，以賬簿方式發(fā)行的國債。

　　2.國債的功能與作用

　?。?）將社會暫時閑置的儲蓄資源有效地集中起來，并按國家計劃和宏觀調控政策加以重新配置運用。

　?。?）彌補財政赤字，調節(jié)國庫資金周轉，平衡財政收支。

　?。?）調節(jié)社會需求，刺激經濟增長。

　?。?）連接財政政策與貨幣政策。中央銀行可以通過買賣國債的“公開市場業(yè)務”來吞吐基礎貨幣，調劑商業(yè)銀行的儲備頭寸，影響其信貸能力，從而調節(jié)貨幣供應量和利率水平，為貨幣政策服務。

　　3.國債負擔與限度

　　在債務管理中，衡量國債負擔與限度的指標一般有以下幾個。

　　（1）國債負擔率，是指國債余額與國內生產總值的比率，我國目前的這一指標為16%左右，西方發(fā)達國家均在50%以上，歐洲貨幣聯(lián)盟簽訂的《馬斯特里赫特條約》規(guī)定的這一指標不高于60%.

　?。?）國債依存度，是指年度國債發(fā)行額與當年財政支出的比率。由于國債是由中央財政借用和償還的，所以，一般與中央財政總支出相比。

　?。?）國債償債率，是指年度國債還本付息額與當年財政收入的比率，這是衡量國家財政本身償債能力的一個指標。

　?。?）政府外債，是指政府為債務人，與外國政府、企業(yè)、金融機構、居民以及國際機構所形成的債權債務關系。衡量外債風險的指標主要有：①短期外債比例=短期外債÷全部外債x100%；②償債率=償還外債本息÷貿易和非貿易外匯收入x100%；③債務率=外債余額÷貿易和非貿易外匯收入x100%；④負債率=外債余額÷GDPxl00%.

　　例題4.國債是中央政府通過中央財政，按照信用原則，成為某部門的債務人，下列不屬于政府的債主的是（）。

　　A.外國政府B.銀行C.個人D.以上都不對

　　答案：D.

　　六、國有資產管理

　?。?）國有資產的概念。國有資產的概念有廣義和狹義之分。廣義的國有資產是指屬于國家所有的一切財產和財產權力，即國家以各種形式進行的投資及其收益、撥款、接受的饋贈、憑借國家權力取得或者依據(jù)法律認定的各種類型的財產和財產權力；狹義的國有資產僅指經營性國有資產，即以經營為目的而使用的資產，其實質是國家作為投資者在企業(yè)中依法擁有的各種所有者權益。

　?。?）國有資產管理體制改革的方向。在堅持國家所有的前提下，充分發(fā)揮中央和地方兩個積極性。國家要制定法律法規(guī)，建立中央政府和地方政府分別代表國家履行出資人職責，享有所有者權益，權利、義務和責任相統(tǒng)一，管資產、管人和管事相結合的國有資產管理體制。關系國民經濟命脈和國家安全的大型國有企業(yè)、基礎設施和重要自然資源等，由中央政府代表國家履行出資人職責。其他國有資產由地方政府代表國家履行出資人職責。中央政府和省、市（地）兩級地方政府設立國有資產管理機構。

　?。?）企業(yè)國有股權管理。這是國家以資本所有者即股東身份，對股份有限公司中的國有股（包括國家股和國有法人股）進行管理。主要內容有：審核國有企業(yè)股份制改組總體方案；審定國有股權設置、國有股比例，參與審定股權結構；確定國有股持股單位或者委托持股單位；審核國有股配股方案；審批國有股權轉讓等等。

　?。?）企業(yè)國有資產評估。發(fā)生資產轉讓（包括拍賣）、企業(yè)兼并、企業(yè)出售、企業(yè)聯(lián)營、中外合資合作時，要對企業(yè)資產進行評估。

　　例題5.下列哪些屬于狹義的國有資產（）。

　　A.國家撥款B.接受的饋贈

　　C.經營性國有資產D.憑借國家權力取得的各種財產

　　答案：C.

　　第二節(jié)、中央財政與地方財政（熟悉）

　　一、分稅制的概念

　　分稅制是根據(jù)中央政府和地方政府的事權確定其相應的財權，通過稅種的劃分形成中央與地方的收人體系。它是市場經濟國家普遍推行的一種財政管理體制模式。

　　分稅制包括分事、分稅、分管3層含義。分事，在各級政府間劃分社會管理和經濟管理權，并以此為依據(jù)確定各級政府的預算支出范圍；分稅，是在劃分事權和支出范圍的基礎上，按照財權與事權相統(tǒng)一的原則，在中央與地方之間劃分稅種，即將稅種劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，以劃定中央和地方的收入來源；分管，是在分事和分稅的基礎上實行分級財政管理，建立中央與地方兩級稅收征管體系和金庫體系，設置中央和地方兩套稅收征管機構和金庫機構，分別負責中央稅和地方稅的征收管理和收人人庫工作。

　　二、我國分稅制財政管理體制的主要內容

　?。?）中央與地方的事權和支出劃分。中央財政主要承擔國家安全、外交和中央國家機關運轉所需經費，調整國民經濟結構、協(xié)調地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調控所需的支出以及由中央直接管理的社會事業(yè)發(fā)展支出。地方政府主要承擔本地區(qū)政權機關運轉所需支出以及本地區(qū)經濟、社會事業(yè)發(fā)展所需支出。

　　（2）中央與地方的收入劃分。根據(jù)事權與財政相結合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。將維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種劃分為中央稅；將同經濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃分為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃分為地方稅，明確地方稅稅種，增加地方稅收人。

　　（3）政府間財政轉移支付制度。按統(tǒng)一規(guī)定劃分收入和支出后，由于各地情況不同，通常會產生中央與地方以及地方之間財政的橫向和縱向不平衡，必須通過各種形式的政府間財政轉移支付來解決。轉移支付制度是以實現(xiàn)各地公共服務的均等化為主旨，而實行的一種財政平衡制度。財政轉移支付是分稅制體制的一項重要內容。

　　例題6.我國分稅制財政管理體制的主要內容有（）。

　　A.中央與地方的事權和支出劃分

　　B.中央與地方的收入劃分

　　C.政府間財政轉移支付制度

　　D.中央與地方共享收入包括關稅、消費稅、增值稅、資源稅、證券交易（印花）稅增值稅中央分享60%，地方分享40%，資源稅按不同的資源品種劃分，海洋石油資源稅作為中央與地方共享收入

　　E.地方固定收入包括營業(yè)稅（含各銀行總行、鐵道、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅），地方企業(yè)上繳利潤，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產投資方向調節(jié)稅、城市維護稅等

　　答案：A、B、C.