一級(jí)建造師建設(shè)工程法規(guī)及相關(guān)知識(shí)高頻考點(diǎn)：建設(shè)工程稅收制度（2）
“個(gè)人所得稅”
1.納稅人
| 項(xiàng)目 | 納稅人 | 納稅所得 |
| 第一類 | ■在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人 ■在中國(guó)境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人 |
境內(nèi)+境外所得 |
| 第二類 | ■在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住 ■在中國(guó)境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人 |
中國(guó)境內(nèi)所得 |
2.征稅范圍
■工資、薪金所得
■個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
■對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
■勞務(wù)報(bào)酬所得
■稿酬所得
■特許權(quán)使用費(fèi)所得
■利息、股息、紅利所得
■財(cái)產(chǎn)租賃所得
■財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
■偶然所得
■經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得
3.稅率
| 項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
| 工資、薪金所得 | 適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45% |
| 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 | 適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率 |
| 稿酬所得 | 適用比例稅率，稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30% |
| 勞務(wù)報(bào)酬所得 | 適用比例稅率，稅率為20% |
| 特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得 | 適用比例稅率，稅率為20% |
4.減免稅優(yōu)惠
| 項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
| 免征個(gè)人所得稅 | ■國(guó)家級(jí)、省級(jí)以及軍隊(duì)軍以上單位、國(guó)際組織頒發(fā)的的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金 ■國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息 ■補(bǔ)貼、津貼 ■福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 ■保險(xiǎn)賠款 ■軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) ■按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi) ■依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的外交人員所得 ■中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得 |
| 減征個(gè)人所得稅 | ■殘疾、孤老人員和烈屬的所得 ■因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的 |
5.納稅扣繳和申報(bào)
| 項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
| 扣繳義務(wù)人 | ■以所得人為納稅義務(wù)人 ■以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人 |
| 辦理納稅申報(bào)的情形 | ■年所得12萬元以上的 ■從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的 ■從中國(guó)境外取得所得的 ■取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 ■國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形 |
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