
咨詢工程師政策與規(guī)劃:國(guó)際稅收
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國(guó)際稅收:
(一)概念
國(guó)家稅收是指涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家權(quán)益的稅收活動(dòng)。
?。ǘ┒愂展茌牂?quán)
稅收管轄權(quán)是指一個(gè)主權(quán)國(guó)家在征稅方面所擁有的權(quán)力。
?。?)按照屬地原則確立的稅收管轄權(quán),稱為地域稅收管轄權(quán)或收入來(lái)源地稅收管轄權(quán),其基本含義是國(guó)家有權(quán)對(duì)來(lái)源于本國(guó)的收入課稅,而不論這種收入歸誰(shuí)所有。
?。?)按照屬人原則確立的稅收管轄權(quán),分為公民稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán),前者的基本含義是國(guó)家有權(quán)對(duì)本國(guó)公民課稅,而不論其收入來(lái)源于何處。后者的基本含義是國(guó)家有權(quán)對(duì)本國(guó)居民課稅,而不論其收入從何處取得。
?。ㄈ┲貜?fù)征稅及其減除
所謂國(guó)際重復(fù)征稅,是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家,對(duì)參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一納稅人的同一所得,同時(shí)征收相同或類似的稅收。
避免國(guó)際重復(fù)征稅的兩種基本方法:
(1)免稅法。免稅法又稱豁免法,是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民(公民)來(lái)自國(guó)外的所得免予征稅,以此來(lái)徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅。
?。?)抵免法。抵免法是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民(公民)來(lái)自國(guó)內(nèi)外的所得一并匯總征稅,但允許在本國(guó)應(yīng)納稅額中扣除本國(guó)居民就其外國(guó)來(lái)源所得在國(guó)外已納稅額,以避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。
稅收饒讓,又稱饒讓抵免,是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅,特準(zhǔn)給予饒讓,視同已納稅額而給予抵免,不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。稅收饒讓是抵免法的附加,而不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。
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