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　　2018年房估《制度與政策》高頻考點（第十章）：

　　1.納稅地點和納稅期限房產稅在房產所在地繳納。房產不在同一地方的納稅人，應分別向房產所在地的稅務機關納稅。

　　房產稅按年計征，分期繳納。具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　2.免征房產稅的情形（P235）

　?。?）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產，但上述單位的出租房產以及非自身業(yè)務使用的生產、經營用房，不屬于免稅范圍；（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產，但其附設的營業(yè)用房及出租的房產，不屬于免稅范圍；（4）個人所有非營業(yè)用的房產；（5）經財政部批準免稅的其他房產。

　　3.政策性免稅的情形（P238）

　　（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

　?。?）由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地；

　　（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

　?。?）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

　?。?）直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地；

　?。?）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年；

　　（7）由財政部另行規(guī)定的能源、交通、水利等設施用地和其他用地。

　　4.納稅人凡有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其他附著物（以下簡稱轉讓房地產）并取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅人。

　　各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關、社會團體和其他組織，以及個體經營者、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國駐華機構，以及外國公民、華僑、港澳同胞等均在土地增值稅的納稅義務人范圍內。

　　5.稅率和應納稅額的計算土地增值稅實行四級超額累進稅率：

　　（1）增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%，應納稅額＝土地增值額×30%；

　?。?）增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%，應納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目×5%；

　?。?）增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分，稅率為50%，應納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目×15%；

　　（4）增值額超過扣除項目金額200%以上部分，稅率為60%，應納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目×35%.每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例均包括本比例數。

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