一、會(huì)計(jì)要素的含義及其劃分

　　會(huì)計(jì)要素是以會(huì)計(jì)核算的基本前提為基礎(chǔ)的，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是會(huì)計(jì)用于反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，確定經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將會(huì)計(jì)要素劃分為六類：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入費(fèi)用和利潤(rùn)。

　�。�1）資產(chǎn)。是指企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。資產(chǎn)的確認(rèn)必須符合四項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：①資產(chǎn)的本質(zhì)必須是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源；②資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能以貨幣計(jì)量；③資產(chǎn)必須是企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源；④資產(chǎn)包括各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

　　（2）負(fù)債。是指企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、將以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。債務(wù)的確認(rèn)要符合以下標(biāo)準(zhǔn)：①負(fù)債是企業(yè)的債務(wù)責(zé)任，企業(yè)必須在約定的時(shí)間內(nèi)償還；②負(fù)債應(yīng)以資產(chǎn)或勞務(wù)償還；③負(fù)債能夠用貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)。

　　（3）所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。它表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。所有者權(quán)益的確認(rèn)應(yīng)滿足以下標(biāo)準(zhǔn)：①所有者權(quán)益的本質(zhì)是一種權(quán)利；②所有者權(quán)益的范圍是企業(yè)的凈資產(chǎn)；③所有者權(quán)益的承受人是企業(yè)的投資人。

　　（4）收入。是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入。收入的確認(rèn)應(yīng)滿足以下標(biāo)準(zhǔn)：①收入的本質(zhì)是已實(shí)現(xiàn)的收入；②收入的范圍是銷售商品或提供勞務(wù)。

　�。�5）費(fèi)用。是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)滿足以下標(biāo)準(zhǔn)：①費(fèi)用的本質(zhì)是各種耗費(fèi)；②費(fèi)用發(fā)生的范圍是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中。③費(fèi)用能予以對(duì)象化的部分是成本，即制造成本，不能予以對(duì)象化的部分就是期間費(fèi)用，即直接計(jì)入營(yíng)業(yè)損益的費(fèi)用。

　　（6）利潤(rùn)。是企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果。也是收入與費(fèi)用相比、相抵后的差額。

　　以上會(huì)計(jì)要素中，前三類是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素；后三類是反映和計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)要素。

　　二、會(huì)計(jì)等式

　　會(huì)計(jì)等式又稱會(huì)計(jì)平衡公式，是指表明各會(huì)計(jì)要素之間關(guān)系

　　的恒等式。會(huì)計(jì)等式有以下三種形式：

　　1.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　上述會(huì)計(jì)等式，表明會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn)，債權(quán)人和投資者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況，表明企業(yè)擁有的全部資產(chǎn)都是債券人和投資者提供的。這一會(huì)計(jì)等式也是會(huì)計(jì)復(fù)式計(jì)賬、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。

　　2.收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

　　企業(yè)的目標(biāo)就是從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取收入，實(shí)現(xiàn)盈利。企業(yè)在取得收入的同時(shí)，必然要發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用。只有通過收入與費(fèi)用的比較，才能計(jì)算確定一定期間的盈利水平，確定當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。這一等式表明，經(jīng)營(yíng)成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用關(guān)系。

　　3.資產(chǎn)=負(fù)僨+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用

　　由于所有者是企業(yè)的投資者，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)且只能歸屬于所有者。利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，意味著所有者在企業(yè)中的權(quán)益數(shù)額增加。因此得出如下等式：

　　資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+利潤(rùn)）=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用

　　該式表明了會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果之間的相互關(guān)系。