企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)在一定期間（通常為1年）內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

　　企業(yè)所得稅的納稅人為中華人民共和國(guó)境內(nèi)除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外的實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)或者組織，包括：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

　　企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。法定稅率是33％；

　　優(yōu)惠稅率是指對(duì)應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)給予低稅率照顧，分為18％和27％兩種�！�年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的減按18％的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的，減按27％的稅率征收。

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額＝每個(gè)納稅年度的收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額

　　納稅人收入總額包括在中國(guó)境內(nèi)、境外取得的下列收入：

　�。�1）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收人，指從事主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括商品（產(chǎn)品）銷(xiāo)售收入、勞動(dòng)服務(wù)收入、營(yíng)運(yùn)收入、工程價(jià)款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入及其他業(yè)務(wù)收入；

　�。�2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，如有償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)等取得的收入；

　�。�3）利息收入；

　�。�4）租賃收入，如出租固定資產(chǎn)的收入；

　�。�5）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

　�。�6）股息收入；

　　（7）其他收入。

　　納稅人可以分期確定的經(jīng)營(yíng)收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算：以分期收款方式銷(xiāo)售商品的，可按合同約定的購(gòu)買(mǎi)人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)；建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)1年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。

　　準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是指與納稅人取得收人有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。成本指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。損失指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失以及其他損失。此外，還有按規(guī)定繳納的各項(xiàng)稅金。教育費(fèi)附加，可視同稅金。

　　下列項(xiàng)目，按規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：

　�。�1）在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生額扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，高于的部分，不予扣除。

　　（2）支付給職工的工資按計(jì)稅工資扣除。

　�。�3）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按計(jì)稅工資總額的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除。

　�。�4）用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。對(duì)民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可實(shí)行定期減稅或者免稅；對(duì)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或免稅的，依規(guī)定執(zhí)行。

　　對(duì)納稅人在中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予扣除，但扣除額不得超過(guò)其境外所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

　　企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。企業(yè)所得實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。