一、所得稅的概念

企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，使用稅率為10%。

非居民企業(yè)指在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

二、所得稅的計稅基礎(chǔ)

基本思路：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（一）收入總額

包括：（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（8）接受捐贈收入；（9）其他收入。

不包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

（二）扣除

1.企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出；

2.公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)部分可以扣除，超過不得扣除，另8種支出不得扣除；

3.按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊；但7種情況不得扣除。

4.按規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷；但4種情況不得扣除。

5.按規(guī)定計算的長期待攤費(fèi)用；但4種情況不得扣除。

6.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本不得扣除。

7.使用或銷售存貨，按規(guī)定計算的成本可予扣除。

8.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，資產(chǎn)的凈值可以扣除。

9.匯總計算時，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)盈利。

10.五年內(nèi)的虧損可以稅前抵扣。