一、總則

⑴為加強(qiáng)項目財務(wù)管理，明確職責(zé)，確保建設(shè)資金安全、完整，控制建設(shè)成本支出，提高投資效益，根據(jù)國家、鐵道部、鐵路局有關(guān)基本建設(shè)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度，制定本辦法。

⑵財務(wù)管理的基本任務(wù)是嚴(yán)格執(zhí)行國家、鐵道部、鐵路局有關(guān)基本建設(shè)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度；依法、合理、及時籌集建設(shè)資金；做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制工作，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，杜絕資金損失和浪費(fèi)；加強(qiáng)對建設(shè)資金監(jiān)管，保證資金安全、完整；及時辦理資產(chǎn)交付和編制竣工財務(wù)決算。

二、財務(wù)管理的職責(zé)

財務(wù)管理工作在指揮部負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下由計劃財務(wù)部歸口管理,相關(guān)部門配合。主要職責(zé)包括。

⑴嚴(yán)格執(zhí)行國家、鐵道部、鐵路局有關(guān)基本建設(shè)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度和鐵路公司股東會、董事會和監(jiān)事會的各項財務(wù)決議。

⑵建立健全內(nèi)部控制和牽制制度

⑶嚴(yán)格執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》(鐵路局指揮部執(zhí)行)和《企業(yè)會計制度》(鐵路公司執(zhí)行)及其他相關(guān)規(guī)定，規(guī)范會計核算。

⑷及時編報建設(shè)資金預(yù)算，請領(lǐng)、管理和撥付建設(shè)資金，科學(xué)、合理籌措和使用債務(wù)性資金，保證建設(shè)資金的安全。

⑸參與項目的招投標(biāo)、合同簽訂、竣工驗收及概算清理等相關(guān)工作。

⑹根據(jù)合同、驗工計價、發(fā)票等資料，辦理工程資金、征遷補(bǔ)償及物資設(shè)備款的預(yù)付、結(jié)算和清算。

⑺按合同約定，監(jiān)督、檢查撥付參建單位項目資金的使用情況，防止參建單位挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金，確保項目建設(shè)順利進(jìn)行。

⑻項目驗收后及時辦理資產(chǎn)交付，保證資產(chǎn)完整。

⑼按時編報快速月報、財務(wù)決算和竣工財務(wù)決算，定期進(jìn)行財務(wù)預(yù)測和經(jīng)濟(jì)活動分析。

⑽加強(qiáng)財會信息化、會計基礎(chǔ)工作和財會人員教育、培訓(xùn)工作。

⑾責(zé)與銀行、工商、稅務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)、協(xié)作。

⑿辦理項目后期收尾工程和會計檔案等資料的移交。

⒀依法接受審計和檢查，及時整改發(fā)現(xiàn)的問題。

三、建設(shè)資金的管理

1.帳戶的開立

⑴指揮部開立、撤銷或變更銀行賬戶，均應(yīng)按規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限和程序報批。

⑵為便于資金監(jiān)管和價款支付，應(yīng)約定施工單位資金帳戶與指揮部結(jié)算帳戶在同一銀行系統(tǒng)開設(shè)。

⑶指揮部應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地鐵道資金結(jié)算所開設(shè)資金結(jié)算帳戶。當(dāng)?shù)貨]有資金結(jié)算所的，原則上應(yīng)在與簽訂了監(jiān)督協(xié)議的商業(yè)銀行開戶。

⑷對使用鐵路建設(shè)基金的項目,鐵路局指揮部需開設(shè)鐵路建設(shè)基金專戶。

2.資金的籌集

⑴指揮部根據(jù)建設(shè)項目投資計劃、年度(月份)資金使用預(yù)算、合同及工程建設(shè)實際需要，按照“先請領(lǐng)權(quán)益性資金，后請領(lǐng)債務(wù)性資金”的原則，報送月度用款預(yù)算，向鐵路局財務(wù)處申請領(lǐng)用建設(shè)資金。請款額度應(yīng)不包括工程進(jìn)度結(jié)算款中暫不需要支付的部分和應(yīng)扣留的質(zhì)量保證金。

鐵路公司根據(jù)出資協(xié)議、建設(shè)項目投資計劃、年度(月份)資金使用預(yù)算、合同及工程建設(shè)實際需要，向鐵路局財務(wù)處和其他出資者申請建設(shè)項目資本金，債務(wù)性資金自行籌集。

⑵自行籌集的建設(shè)資金，應(yīng)按照“符合國家法律法規(guī)、多渠道、多元化、低成本”的原則，經(jīng)股東會、董事會決議通過后執(zhí)行。

⑶鐵路公司需建立建設(shè)資金籌集機(jī)制，根據(jù)建設(shè)項目總體要求，編制建設(shè)期滾動計劃，預(yù)測各年度資金需求量；根據(jù)年度投資計劃，編制年度資金預(yù)算方案提交董事會審議。股東會、董事會決議是鐵路公司資金籌集、運(yùn)用和辦理擔(dān)保手續(xù)的依據(jù)。

⑷鐵路公司籌集的資本金，須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告。出資人（代表）以土地征遷折價等非貨幣投入項目的資本金，需由中介評估機(jī)構(gòu)評估并經(jīng)各出資方確認(rèn)后，計入公司資產(chǎn)和權(quán)益。在項目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，出資人（代表）除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走資本金。

3.資金的撥付

指揮部應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計文件、項目概算、年度支出預(yù)算、年度投資概算分章節(jié)計劃、合同、經(jīng)審核簽認(rèn)的驗工計價（或有效發(fā)票）和工程進(jìn)度撥付建設(shè)資金。嚴(yán)禁無依據(jù)撥付建設(shè)資金，嚴(yán)禁挪用、調(diào)劑、串換使用建設(shè)資金。

凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，指揮部不得預(yù)付工程款，不得以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移建設(shè)資金。

工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款和竣工結(jié)算款的支付數(shù)額、方式和時限應(yīng)嚴(yán)格按照《工程價款結(jié)算辦法》規(guī)定執(zhí)行。

4.質(zhì)量保證（保修）金的管理

指揮部在與施工單位簽訂工程合同時，必須按不低于工程價款結(jié)算總額的5％預(yù)留工程質(zhì)量保證（保修）金。待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算（合同另有約定的，從其約定），質(zhì)保期內(nèi)如有返修，發(fā)生費(fèi)用應(yīng)在質(zhì)量保證（保修）金內(nèi)扣除。

指揮部請領(lǐng)資金時應(yīng)將質(zhì)量保證（保修）金從請款額度中扣除。需返還施工單位質(zhì)量保證（保修）金時，由指揮部據(jù)實請領(lǐng)撥付。

5.利息收入的處置

建設(shè)資金在項目初驗前產(chǎn)生的存款利息一律沖減建設(shè)成本；鐵路局管理建設(shè)項目初驗后產(chǎn)生的建設(shè)資金存款利息一律通過鐵路局財務(wù)處匯繳鐵道部。

6.項目尾工款和結(jié)余資金的管理

指揮部各部門必須密切合作，對初驗合格項目收尾工程進(jìn)行合理組織，確保尾工工程進(jìn)度，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用建設(shè)資金。

⑴鐵路局管理項目在銷號年度后一年內(nèi)沒有完成全部工程的剩余資金應(yīng)經(jīng)鐵路局財務(wù)處上交鐵道部財務(wù)司，同時將剩余工程的明細(xì)清單通過鐵路局報鐵道部建設(shè)、計劃、財務(wù)、審計等部門備案，并進(jìn)行臺帳管理。具體實施時需使用資金，指揮部應(yīng)提供合同和完成情況通過鐵路局向鐵道部請撥，完工后報主管部門核銷。

⑵鐵路公司（指揮部）在編制竣工財務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。待財政部、鐵道部對竣工財務(wù)決算批復(fù)后，按批復(fù)意見作出財務(wù)處理。

7.資金使用的監(jiān)控

⑴指揮部必須嚴(yán)格執(zhí)行資金使用聯(lián)簽制度。

支付工程預(yù)付款、備料款、進(jìn)度款和結(jié)算款前，財務(wù)部門需提供資金支付聯(lián)簽單（聯(lián)簽單應(yīng)列示匯款去向、用途、額度、合同金額、已付金額、累計計價及累計付款金額等內(nèi)容），經(jīng)指揮部負(fù)責(zé)人、總會計師(總經(jīng)或相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo))、財務(wù)主管人員及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人聯(lián)簽后據(jù)實支付。聯(lián)簽過程中各部門、人員必須對提交資料及決策結(jié)果的真實、合法、合規(guī)性負(fù)責(zé)。

⑵指揮部必須將資金監(jiān)管條款納入承發(fā)包合同管理。通過延伸檢查、與開戶銀行簽定《帳戶監(jiān)管協(xié)議》或建立網(wǎng)上銀行查詢系統(tǒng)等措施對施工、設(shè)計、監(jiān)理等單位建設(shè)資金使用情況進(jìn)行實時監(jiān)控。防止建設(shè)資金被挪用、轉(zhuǎn)移、流失和浪費(fèi)，確保資金正常使用。

⑶指揮部必須將拖欠工程款和農(nóng)民工工資等事項納入承發(fā)包合同管理，在鐵路建設(shè)項目招標(biāo)時予以明確。避免鐵路建設(shè)項目拖欠工程款和農(nóng)民工工資。

四、建設(shè)成本的管理和控制

⑴指揮部按項目建帳和明細(xì)核算，或通過設(shè)置工程成本輔助帳，詳細(xì)記錄和真實反映項目章節(jié)的建設(shè)成本。同一個建設(shè)項目，不同性質(zhì)的建設(shè)資金，應(yīng)在同一會計帳套內(nèi)管理和核算。

⑵指揮部根據(jù)基建支出的性質(zhì)，分別按建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出，對建設(shè)成本進(jìn)行明細(xì)分類核算。依據(jù)合同、驗工計價和發(fā)票等憑據(jù)計列投資支出，并按工程件名、批準(zhǔn)的設(shè)計概算、年度基本建設(shè)支出預(yù)算、年度投資計劃等實施總額控制。禁止超概算、超計劃列支建設(shè)成本，禁止擠列建設(shè)成本。

⑶指揮部會同監(jiān)理單位必須依據(jù)工程實際完成數(shù)量，認(rèn)真審核驗工計價資料，禁止高估冒驗、預(yù)驗和虛驗。財務(wù)依據(jù)審核批準(zhǔn)并簽章齊全的驗工計價計列建設(shè)成本。建設(shè)項目在竣工時要進(jìn)行全面清理，按批準(zhǔn)的概算控制末次驗工計價。

⑷建設(shè)項目前期工作經(jīng)費(fèi)，按照鐵道部轉(zhuǎn)發(fā)財政部《中央預(yù)算內(nèi)基建投資項目前期工作經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》的規(guī)定實施并計入建設(shè)成本。對部財務(wù)司轉(zhuǎn)帳列支的前期工作經(jīng)費(fèi)，在項目概算清理階段由計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)納入報部清理概算建議。

⑸指揮部原因造成的單項工程報廢，報廢凈損失上報部相關(guān)部門批準(zhǔn)后，計入“待攤投資”處理；施工單位施工造成的單項工程報廢損失由施工單位承擔(dān)責(zé)任。

⑹項目建設(shè)期間的借款利息計入建設(shè)成本，項目初驗合格后，已交付資產(chǎn)項目對應(yīng)借款本金的利息按照規(guī)定停止資本化。計劃財務(wù)部在項目初驗合格后必須及時通知上級財務(wù)部門，并報送《初驗報告》等相關(guān)資料。按報告確認(rèn)時間作為確認(rèn)借款利息停止資本化的時點依據(jù)。

⑺撥付施工單位的預(yù)付工程款和支付供貨廠商的預(yù)付設(shè)備款，以及撥付鐵路局管內(nèi)配合單位的協(xié)議款，應(yīng)在“預(yù)付工程款”科目核算，嚴(yán)禁“以撥代支”，直接列入建設(shè)成本。

⑻撥付給鐵路局管內(nèi)配合單位的協(xié)議款，要按照設(shè)計文件規(guī)定的內(nèi)容與鐵路局管內(nèi)配合單位簽訂協(xié)議（合同），明確雙方的職責(zé)，確保建設(shè)項目按照批準(zhǔn)的設(shè)計實施。財務(wù)憑合規(guī)票據(jù)和驗工計價計列建設(shè)成本。

⑼指揮部從籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支計列建設(shè)單位管理費(fèi),建設(shè)單位管理費(fèi)按批復(fù)概算實行總額控制，預(yù)算管理，分年度據(jù)實列支。

在建的鐵路局項目和鐵路公司項目應(yīng)根據(jù)經(jīng)部批準(zhǔn)的建設(shè)單位管理費(fèi)概算總額和項目具體情況于每年年初按項目上報建設(shè)單位管理費(fèi)年度支出預(yù)算，按批復(fù)內(nèi)容和額度據(jù)實列支。預(yù)算執(zhí)行中如有重大調(diào)整事項，應(yīng)及時上報調(diào)整預(yù)算。不得超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支指揮部管理費(fèi)。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建管費(fèi)總額的10%。

差旅費(fèi)、施工現(xiàn)場津貼、交通費(fèi)、通信費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)文件規(guī)定，不得擅自提高津貼標(biāo)準(zhǔn)和增加津貼名目，相關(guān)津貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和范圍應(yīng)制定具體實施細(xì)則。

鐵路公司建設(shè)期營業(yè)帳簿印花稅不在指揮部管理費(fèi)中列支，列公司“長期待攤投資”科目。

⑽所有工資性支出包括代扣代收代征（簡稱“三代”）手續(xù)費(fèi)獎勵、招標(biāo)勞務(wù)費(fèi)等，應(yīng)通過“應(yīng)付工資”核算，納入工資計劃管理。

除特殊原因外，所有工資性支出應(yīng)通過銀行工資卡支付。

指揮部應(yīng)根據(jù)鐵道部、鐵路局相關(guān)獎勵辦法制定具體獎勵辦法，并按工資計劃審批渠道報相關(guān)部門審核同意后實施。

⑾指揮部福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)按規(guī)定提取、使用和明細(xì)核算，并制定相關(guān)實施辦法。

五、收入的管理

⑴指揮部收入主要包括從事建設(shè)管理活動中形成的招標(biāo)費(fèi)收入、各項索賠、違約金收入和其他基建收入，以及“三代”稅款手續(xù)費(fèi)收入等。

⑵指揮部按照鐵道部《關(guān)于規(guī)范鐵路基本建設(shè)項目招投標(biāo)費(fèi)用收入及支出管理的通知》（辦財發(fā)〔2004〕55號）的規(guī)定規(guī)范核算、管理招投標(biāo)收入和支出，制定具體管理辦法明確開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并報相關(guān)部門備案。

⑶實行“三代”稅款工作的指揮部，按照鐵道部《關(guān)于規(guī)范代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)財務(wù)管理的通知》（財運(yùn)〔2006〕198號）要求規(guī)范“三代”稅款手續(xù)費(fèi)核算和管理。鐵路局指揮部取得的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)應(yīng)及時上交鐵路局財務(wù)處納入其他業(yè)務(wù)收入核算與管理，用于“三代”管理支出，其中經(jīng)鐵路局相關(guān)部門審核同意后，可在不超過“三代”稅款手續(xù)費(fèi)收入的30%以內(nèi)適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。鐵路公司建設(shè)期取得的“三代”手續(xù)費(fèi)收支核算、獎勵比例比照該規(guī)定執(zhí)行，自行管理。

⑷各項索賠、違約金等收入和其他基建收入，首先用于彌補(bǔ)工程損失，結(jié)余部分交納所得稅后轉(zhuǎn)入鐵路局或鐵路公司做盈余公積處理。

⑸指揮部應(yīng)建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，一切收入及時納入財務(wù)進(jìn)行管理，嚴(yán)禁私分、轉(zhuǎn)移、隱匿、截留收入，不得搞帳外帳或者私設(shè)“小金庫”，不得代收、代付與本項目建設(shè)無關(guān)的款項。

⑹指揮部財務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督建設(shè)過程中有關(guān)的收費(fèi)項目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行國家物價部門的有關(guān)規(guī)定。

六、財務(wù)報告和檔案管理

⑴財務(wù)報告必須按國家和鐵道部等有關(guān)規(guī)定要求進(jìn)行編報，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全，報送及時。

⑵鐵路局指揮部財務(wù)報告報送上級財務(wù)部門，鐵路公司建設(shè)期分別編制企業(yè)財務(wù)會計報告和基建財務(wù)會計報告報送出資者代表相關(guān)財務(wù)部門。

⑶指揮部按鐵路《會計檔案管理辦法》的規(guī)定和要求，對各種會計資料進(jìn)行分期收集、審查核對，按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊，妥善保管�？⒐へ攧�(wù)決算編制完成后，指揮部應(yīng)將與項目有關(guān)的會計檔案、竣工財務(wù)決算、工程明細(xì)資料等按規(guī)定移交。

七、資產(chǎn)交付和竣工財務(wù)決算編制

⑴建設(shè)項目竣工初驗合格后，應(yīng)按初驗委員會確定的時間辦理資產(chǎn)移交。

⑵建設(shè)項目正式驗收后，指揮部組織編制《竣工資產(chǎn)移交表》，并交資產(chǎn)接管單位核實簽認(rèn)，雙方簽認(rèn)的《竣工資產(chǎn)移交表》作為資產(chǎn)交接雙方列帳依據(jù)。

⑶指揮部交付資產(chǎn)（包括估價入帳）時，應(yīng)按鐵道部《關(guān)于加強(qiáng)國家鐵路資本金核算有關(guān)問題的通知》(鐵財[2006]149號)要求提供“基本建設(shè)項目資金來源表”，反映已交付（包括已估價入賬）資產(chǎn)對應(yīng)的款源結(jié)構(gòu)。

⑷大中型建設(shè)項目配套的專用設(shè)施，鐵路投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬鐵路的資產(chǎn)，指揮部于項目初驗后六個月內(nèi)提出申請，逐級報鐵道部，待財政部批準(zhǔn)后作轉(zhuǎn)出投資處理。地方投資但產(chǎn)權(quán)歸屬鐵路的資產(chǎn)，計入交付使用資產(chǎn)價值。

⑸指揮部自用固定資產(chǎn)的購置，必須納入概算統(tǒng)一管理。購置自用固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”科目核算。工程竣工后，與其他資產(chǎn)一并辦理資產(chǎn)交付手續(xù)，移交接收單位。

⑹指揮部在項目初驗完成后且尾工工程未超過投資概算5%時，應(yīng)組織人員立即著手編制竣工財務(wù)決算，并在3個月內(nèi)完成編制工作。在編制過程中應(yīng)要求設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位積極做好配合工作。編制人員要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財務(wù)核算辦法，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，實事求是地編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，做到編報及時，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。