企業(yè)內部控制是由受企業(yè)董事會、管理層和其他員工影響并實施，旨在實現(xiàn)企業(yè)經營效果和效率、財務報告的真實性和可靠性及法律的遵循性等目標，而采用的一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并以規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化所形成的一套比較完整、嚴密、科學的控制機制。

　　長期以來，施工企業(yè)內部控制制度仍然存在著以罰代控、管理粗放、僵化運作、忽視制度建設和機制建設等弊端。隨著社會主義市場體系的不斷完善，經濟全球化的進一步深入的今天，建立科學有效的內部控制制度并切實實施，是施工企業(yè)實現(xiàn)經營管理等目標的有力保證，是提高施工企業(yè)競爭力的重要途徑。

　　一、優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境

　　人的品行，包括操守、價值觀和能力等既是構成環(huán)境的重要因素，又與環(huán)境相互作用，環(huán)境要素是推動企業(yè)發(fā)展的動力，也是其他一切要素的核心。因此，優(yōu)化內部控制環(huán)境應考慮如下方面。

　�。ㄒ唬┩晟乒�司治理結構

　　公司治理結構是據(jù)于委托代理關系現(xiàn)實，設立股東（大）會、董事會、經理層、監(jiān)事會等機構，并明確相應職責，從而形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督程序相互分離、相互制約的機制。它是內部控制制度建立健全所賴的最重要的環(huán)境條件。公司治理結構是否科學、有效，直接影響和制約著公司內部控制制度的有效性。如果公司治理結構不完善或有名無實，即使制定了最完善的內部控制制度，也將會成為一紙空文。

　　（二）實施有效的激勵和約束機制

　　激勵是調動員工積極性的重要手段，企業(yè)應建立科學有效的激勵機制，調動員工的積極性。同時，制定嚴格的規(guī)章制度規(guī)范員工的行為，如實行工資與效益、貢獻掛鉤方法及末位淘汰辦法等制度，讓員工自覺地解決企業(yè)流程中的不完善之處，促使經營者和員工保質保量地完成自己的任務，將實現(xiàn)自我價值與實現(xiàn)企業(yè)經營目標相一致。

　�。ㄈ�）加強企業(yè)員工誠信和職業(yè)道德教育，提高職工的素質和修養(yǎng)，樹立良好的團隊精神

　　企業(yè)的內部控制是由人來執(zhí)行的，有了嚴密的企業(yè)內部控制制度而無相應素質和品行的人去執(zhí)行，內部控制制度就是一紙空文。企業(yè)員工的職業(yè)道德文化素質是企業(yè)內部控制制度實施的重要因素。因此，應經常性進行員工誠信和職業(yè)道德教育，加強企業(yè)文化建設，企業(yè)才能樹立良好的團隊精神，員工才能有共同的意愿、共同的行為規(guī)范、共同的奮斗目標，企業(yè)的內部控制制度才能更好地貫徹執(zhí)行。

　　二、加強企業(yè)內部控制體系建設

　　完善的內部控制制度，能夠規(guī)范企業(yè)管理行為，保證會計信息真實、合法，能夠堵塞漏洞、消除隱患，防止舞弊和浪費。內部控制有許多方式，作為施工企業(yè)應根據(jù)行業(yè)和企業(yè)自身的特點，將許多方式有機結合起來，使之成為自己的一套嚴密的內部控制體系。筆者認為施工企業(yè)應當從以下幾個方面加強內部控制：

　�。ㄒ唬┎幌嗳萋殑障嗷シ蛛x控制

　　所謂不相容職務分離是指那些由一個人擔任即可能發(fā)生錯誤和弊端，又可掩蓋其錯誤和弊端的職務。企業(yè)內部主要不相容職務有：授權批準職務、業(yè)務經辦職務、會計記錄職務等。對不相容的職務必須進行分工負責，不能由一個人或一個職能部門同時擔任，一項完整的經濟業(yè)務活動，必須經過彼此獨立的兩個部門或人員有相互制約關系的兩個以上的控制環(huán)節(jié)才能完成。當然各崗位和環(huán)節(jié)應協(xié)調一致，業(yè)務程序和辦理手續(xù)必須銜接，保證經營管理活動連續(xù)有效地進行。

　�。ǘ�）授權批準控制

　　授權批準控制是指員工必須經過授權批準才能對有關經濟業(yè)務進行處理，任何人都不能擁有超越內部控制的權力。企業(yè)的授權控制應做到：一是企業(yè)所有人員不經合法授權不能行使授權；二是企業(yè)的所有業(yè)務不經授權不能執(zhí)行；三是經營業(yè)務一經授權必須予以執(zhí)行。如果情況有變不能執(zhí)行應及時請示匯報。

　�。ㄈ�）全面預算控制

　　全面預算是保證內部控制結構、運行質量的監(jiān)督手段，是將企業(yè)目標及其資源的配置方式以預算的形式加以量化，并使之得以實現(xiàn)企業(yè)內部控制活動或過程的總稱。全面預算包括：財務預算、業(yè)務預算、資本預算、籌資預算。全面預算控制是企業(yè)財務管理的重要組成部分，也是內部控制的一個重要方面，實行全面預算控制應作好建立預算體系、編制和審定預算、嚴格預算的執(zhí)行與監(jiān)督、加強預算執(zhí)行的評估與考核等方面工作。

　�。ㄋ模�實物資產控制

　　實物資產控制是企業(yè)為保護各項財產的安全和完整，防止舞弊行為所進行的控制。對企業(yè)實物資產應采取如下控制措施：一是實物資產限制接近，要求單位限制未經授權的人對實物資產的直接接觸；二是實物保護，對企業(yè)的實物妥善保管，免遭盜竊、損傷、火災及其他意外，確保實物的完整；三是建立實物資產定期盤點制度，要妥善處理盤盈盤虧，保證實存數(shù)與賬存數(shù)相符；四是資產投保，通過資產投保增加實物資產的安全；五是建立資產實物個體檔案，實施財產記錄監(jiān)控，對資產增減變化及時、全面地記錄。

　�。ㄎ澹┦┕ろ椖靠刂�

　　施工企業(yè)效益主要來源于工程項目，施工項目管理的好壞直接關系到企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，施工項目控制是施工企業(yè)內部控制的重點。應對施工項目進行全過程、全方位的控制，建立健全施工項目管理體系，實施項目進度控制、項目質量控制、項目安全控制、項目成本控制，并通過這些關鍵控制點落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，以合理的控制手段，達到最佳的控制效果。

　�。�六）風險控制

　　企業(yè)在市場經濟環(huán)境中不可避免會遇到各種各樣的風險，風險按照形成的原因一般分為兩類：一是經營風險；二是財務風險。經營風險是因生產經營的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性；財務風險是舉債經營而給企業(yè)財務成果帶來的不確定性。風險控制要求單位樹立風險意識，針對各種風險控制點，建立風險管理系統(tǒng)。通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

　�。ㄆ撸﹥炔繉徲嬁刂�

　　完善的內部審計制度是現(xiàn)代企業(yè)治理結構科學化的重要標志之一，它既是企業(yè)內部控制制度的重要組成部分，也是內部控制的一種有效方式。它監(jiān)督著企業(yè)內控系統(tǒng)的有效運行，是對內部控制的控制。內部審計自身的獨立性和對本企業(yè)情況的了解，以及在長期審計工作中積累的經驗，使它能夠及時發(fā)現(xiàn)內部控制制度實施中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并

　　系統(tǒng)的有效運行，是對內部控制的控制。內部審計自身的獨立性和對本企業(yè)情況的了解，以及在長期審計工作中積累的經驗，使它能夠及時發(fā)現(xiàn)內部控制制度實施中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并通過分析問題產生的原因和影響，找出措施和辦法來完善企業(yè)內部控制系統(tǒng)。

　　（八）電子信息技術控制

　　隨著信息技術的迅猛發(fā)展，信息技術已在企業(yè)中廣泛應用，大大增強了企業(yè)內部控制的效率，減少和消除了人為操縱因素，確保內部控制的有效實施，但同時也增加了企業(yè)內部控制的潛在風險，因此應加強對電子信息技術系統(tǒng)的開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。

　　三、不斷創(chuàng)新企業(yè)內部控制制度

　　創(chuàng)新是企業(yè)管理永恒的主題，是企業(yè)前進的動力。在經濟全球化市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)沒有創(chuàng)新，就很難在市場經濟的大潮中立于不敗之地。企業(yè)管理創(chuàng)新只有適應外部環(huán)境，符合自身的行業(yè)特點，與時俱進，才能使企業(yè)持續(xù)成長，永葆生機和活力。企業(yè)內部控制制度是一個完整的有機聯(lián)系的體系，但同時也是一個開放的需不斷完善的體系。因此，企業(yè)在加強現(xiàn)代內部控制制度建設時，要隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，最大限度地發(fā)揮內部控制制度的作用，以實現(xiàn)企業(yè)目標。