一、納稅人

　　凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅人。包括國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、事業(yè)單位，農(nóng)村居民和其他居民。對(duì)于農(nóng)民家庭占用耕地建房的，家庭成員中除未成年人和沒(méi)有行為能力的人外，都可為耕地占用稅的納稅人。

　　二、課稅對(duì)象耕地占用稅的征稅對(duì)象，是占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，占用前3年內(nèi)用于種植農(nóng)作物的土地，也視為耕地。

　　三、計(jì)稅依據(jù)

　　耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率一次性計(jì)算征收。耕地占用稅實(shí)行據(jù)實(shí)征收原則，對(duì)于實(shí)際占用耕地超過(guò)批準(zhǔn)占用耕地，以及未經(jīng)批準(zhǔn)而自行占用耕地的，經(jīng)調(diào)查核實(shí)后，由財(cái)政部門(mén)按照實(shí)際占用耕地面積，依法征收耕地占用稅，并由土地管理部門(mén)按有關(guān)規(guī)定處理。

　　解析：納稅人非實(shí)際占用的耕地面積、納稅人實(shí)際占用的非耕地面積、納稅人實(shí)際占用的荒地面積，都不是耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　四、稅率和適用稅額耕地占用稅實(shí)行定額稅率，具體分4個(gè)檔次：①以縣為單位（下同），人均耕地莊1畝以下（含1畝）的地區(qū)，2～l0元/┫；②人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區(qū)，1.6～8元/┫；③人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區(qū)，1.3～6.5元/┫；（4）人均耕地在3畝以上的地區(qū)，1～5元/┫。

　　各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定稅額范圍內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況具體核定。

　　五、加成征稅

　　根據(jù)有關(guān)規(guī)定，加成征稅政策主要有以下二項(xiàng)：

　�。�1）經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最高不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%.（2）對(duì)單位或者個(gè)人獲準(zhǔn)征用或者占用耕地超過(guò)兩年不使用的加征規(guī)定稅額2倍以下的耕地占用稅。

　　六、減稅、免稅

　�。�1）減稅范圍1）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按規(guī)定稅額減半征收。

　　2）一部分農(nóng)村革命烈士家屬，革命殘廢軍人、鰥寡孤獨(dú)以及邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶(hù)，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后可酌情給予減免照顧，減免稅額一般應(yīng)控制在農(nóng)村居民新建住宅用地計(jì)征稅額總額的10%以?xún)?nèi)，少數(shù)省區(qū)貧困地區(qū)較多的，減免比例最高不得超過(guò)15%. 3）對(duì)民政部門(mén)所辦福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。

　　4）國(guó)家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，繳稅確實(shí)困難的，由省、自治區(qū)財(cái)政廳（局）審查核定，提出具體意見(jiàn)報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后，可酌情給予照顧。

　　5）對(duì)定居臺(tái)胞新建住宅占用耕地，如確屬于農(nóng)業(yè)戶(hù)口，可比照農(nóng)民建房減半征稅。

　　6）對(duì)不屬于直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施，但確屬綜合性樞紐工程的，可按為農(nóng)業(yè)服務(wù)直接效益占工程總效益的比重確定耕地占用稅征收額。

　�。�2）免稅范圍1）部隊(duì)軍事設(shè)施用地，2）鐵路沿線、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪用地；

　　3）炸藥庫(kù)用地；

　　4）學(xué)校，幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。

　　上述免稅用地，凡經(jīng)改變用途、不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變用途起補(bǔ)繳稅款。

　　七、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限耕地占用稅的納稅環(huán)節(jié)，是在各級(jí)人民政府依法批準(zhǔn)單位和個(gè)人占用耕地后，土地管理部門(mén)發(fā)放征（占）收土地通知書(shū)和劃撥用地之前，由土地管理部門(mén)將批件及時(shí)抄送所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)，由征收機(jī)關(guān)通知納稅人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到指定地點(diǎn)繳納稅款或辦理減免稅手續(xù)，土地管理部門(mén)憑完稅收據(jù)或減免稅憑證發(fā)放用地批準(zhǔn)文件。用地單位和個(gè)人在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有納稅的，土地管理部門(mén)應(yīng)暫停其土地使用權(quán)。

　　耕地占用稅的納稅期限為20天，即納稅人必須在經(jīng)土地管理部門(mén)批準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。