科勒（kohler，eric l.）的作業(yè)會計思想�？评盏淖鳂I(yè)會計思想，主要來自于對20世紀30年代的水力發(fā)電活動的思考。在水力發(fā)電生產過程中，直接人工和直接材料（這里指水源）成本都很低廉，而間接費用所占的比重相對很高，這就從根本上沖擊了傳統(tǒng)的會計成本核算方法——按照工時比例分配間接費用的方法。其原因是，傳統(tǒng)的成本計算方法（本文指制造成本法），預先假定了一個前提，即：直接成本在總成本中所占的比重很高（如工業(yè)革命以來，機器大生產中大量的勞動力投入和原料消耗一直是成本的主體）�？评仗岢龅臅�計思想，主要有以下觀點：

　　1、作業(yè)（activity），指的是一個組織單位對一項工程、一個大型建設項目、一個規(guī)劃或重要經(jīng)營事項的具體活動所作的貢獻，或者說某一個部門的某一類活動；作業(yè)在現(xiàn)實生產活動中是一直存在的，只是此時才第一次被運用到成本核算和生產管理之中。

　　2、作業(yè)賬戶（activity account），對每一項作業(yè)設置一個作業(yè)賬戶，對其相關的作用（貢獻）和費用進行核算，對作業(yè)的責任人，要能進行控制，即是說，同一個責任人控制的作業(yè)活動才是一項獨立的作業(yè)。

　　3、作業(yè)賬戶的設置方法是，從最低層、最具體、最詳細的作業(yè)開始，逐級向上設置，一直到最高層的作業(yè)總賬，類似于傳統(tǒng)科目的明細賬、二級賬和總賬。

　　4、作業(yè)會計的假設是，所有的成本都是變動的，所有的成本都能夠找出具體責任人，控制由責任人實施。