由黑龍江省第十屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十次會(huì)議于2004年8月20日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2004年10月1日起施行。

　　黑龍江省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)2004年8月20日第一章　總則第一條　為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定本條例。

　　第二條　本條例所稱內(nèi)部審計(jì)，是指獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及其所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。

　　第三條　在本省行政區(qū)域內(nèi)，下列單位應(yīng)當(dāng)依照本條例開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作：

　�。ㄒ唬┦褂�、管理財(cái)政撥款和其他財(cái)政性資金、社會(huì)公共基金（資金）的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織；

　�。ǘ�）國(guó)有金融機(jī)構(gòu)；

　�。ㄈ�）國(guó)有企業(yè)以及國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè)；

　　（四）股份有限公司；

　�。ㄎ澹┓�律、法規(guī)規(guī)定需要開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的其他單位。

　　第四條　省審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督本省內(nèi)部審計(jì)工作，并負(fù)責(zé)組織實(shí)施本條例。

　　市（行署）、縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督管轄范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第五條　內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的非營(yíng)利、自律性民間組織，依照章程為內(nèi)部審計(jì)工作提供協(xié)調(diào)和服務(wù)，依法履行行業(yè)管理職能。

　　第六條　單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)實(shí)行單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制。

　　單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。

　　單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員依法履行職責(zé)，及時(shí)協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問(wèn)題，承擔(dān)相應(yīng)的失察責(zé)任。

　　第七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立實(shí)施審計(jì)。任何單位和個(gè)人不得拒絕、阻礙內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立實(shí)施審計(jì)。

　　第八條　內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

　　第九條　單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)列入預(yù)算，保證內(nèi)部審計(jì)必需的經(jīng)費(fèi)。

　　第二章　機(jī)構(gòu)和人員第十條　下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：

　　（一）實(shí)行省級(jí)垂直管理的機(jī)關(guān)；

　�。ǘ�）年度行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、預(yù)算外資金、專項(xiàng)資金數(shù)額較大的機(jī)關(guān)以及事業(yè)單位；

　�。ㄈ�）國(guó)有地方金融機(jī)構(gòu)；

　　（四）上市公司；

　　（五）大中型國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè)；

　�。�六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位。

　　前款規(guī)定以外的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備內(nèi)部審計(jì)人員，或者委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)。

　　本條第一款第二項(xiàng)規(guī)定數(shù)額較大的標(biāo)準(zhǔn)，由省審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)同省財(cái)政、機(jī)構(gòu)編制部門具體規(guī)定。

　　第十一條　設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，審計(jì)人員不得少于二人。

　　資產(chǎn)總額一億元以上的單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)主任由單位負(fù)責(zé)人或者總審計(jì)師擔(dān)任。審計(jì)委員會(huì)主要負(fù)責(zé)審理、審定審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)論性意見(jiàn)、內(nèi)部處理決定和建議等。

　　第十二條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定取得內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格，并定期接受內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

　　第十三條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┚哂袃�(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格；

　�。ǘ�）具有審計(jì)師或者其他經(jīng)濟(jì)類中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格；

　　（三）從事三年以上審計(jì)、會(huì)計(jì)或者相關(guān)工作。

　　機(jī)關(guān)所屬的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，可以不具備前款第二項(xiàng)規(guī)定的專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格。

　　第十四條　內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任財(cái)務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)性工作，不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第十五條　內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)遵守《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》有關(guān)回避的規(guī)定。

　　第三章　職責(zé)和權(quán)限第十六條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員在本單位及其所屬單位范圍內(nèi)履行下列職責(zé)：

　�。ㄒ唬�審計(jì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

　　（二）審計(jì)長(zhǎng)期和短期投資；

　　（三）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的事前、事中、事后審計(jì)以及審簽基本建設(shè)工程概算（預(yù)算）、決算等事項(xiàng)；

　　（四）審計(jì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、所屬單位有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

　�。ㄎ澹�審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益情況，審簽有關(guān)合同；

　�。�六）評(píng)審內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制制度；

　　（七）根據(jù)需要開(kāi)展有關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

　�。ò耍┓�律、法規(guī)規(guī)定和本單位負(fù)責(zé)人要求辦理的其他事項(xiàng)。

　　第十七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員履行職責(zé)時(shí)，具有下列權(quán)限：

　�。ㄒ唬┮�求被審計(jì)單位報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，預(yù)算執(zhí)行情況和決算，會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料；

　　（二）參加或者列席本單位及其所屬單位的重大投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)營(yíng)決策等會(huì)議；

　　（三）審查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件，現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物，檢查計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

　　（四）向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查；

　�。ㄎ澹�對(duì)違反有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章或者其他有關(guān)規(guī)定的行為提出處理意見(jiàn)；

　�。�六）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，予以封存；

　�。ㄆ撸┕�示審計(jì)結(jié)論性文件，但法律、法規(guī)規(guī)定的涉密事項(xiàng)除外。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章或者其他有關(guān)規(guī)定，以及可能造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，應(yīng)當(dāng)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人并予以制止。

　　第十八條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問(wèn)題，有權(quán)責(zé)令被審計(jì)單位配合查詢其在金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款，并取得證明材料；有關(guān)部門、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。

　　第十九條　單位負(fù)責(zé)人可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通報(bào)、警告、內(nèi)部罰款、收繳違紀(jì)資金、責(zé)令改正等權(quán)力。

　　第四章　審計(jì)程序第二十條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)擬訂當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第二十一條　審計(jì)項(xiàng)目確定后，單位應(yīng)當(dāng)選派內(nèi)部審計(jì)人員組成審計(jì)組，實(shí)施審計(jì)。

　　第二十二條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，制定審計(jì)實(shí)施方案。在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位或者人員送達(dá)審計(jì)通知書。

　　第二十三條　審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)組報(bào)告，征求被審計(jì)單位或者人員的意見(jiàn)后，提交單位負(fù)責(zé)人審定，形成審計(jì)報(bào)告。

　　第二十四條　其他內(nèi)部審計(jì)程序，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第五章　審計(jì)處理第二十五條　審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)結(jié)果作出評(píng)價(jià)，并反饋給被審計(jì)單位或者有關(guān)人員。

　　第二十六條　在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于被審計(jì)單位或者人員的下列情形，應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)決定：

　　（一）應(yīng)繳未繳、偷逃稅款；

　�。ǘ�）隱瞞、截留收入和利潤(rùn)，亂擠、亂攤成本和費(fèi)用；

　�。ㄈ�）擠占、挪用專項(xiàng)資金；

　�。ㄋ模┎灰婪ㄔO(shè)置會(huì)計(jì)賬簿或者私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿；

　�。ㄎ澹┚幹铺摷儇�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

　�。�六）虛報(bào)產(chǎn)量、產(chǎn)值和原材料消耗；

　�。ㄆ撸�揮霍國(guó)家資產(chǎn)或者造成國(guó)家資產(chǎn)流失；

　�。ò耍┻`反發(fā)票和現(xiàn)金管理規(guī)定；

　　（九）違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

　　有前款情形，需要執(zhí)法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)向有關(guān)執(zhí)法機(jī)關(guān)提出追究法律責(zé)任的建議。

　　第二十七條　被審計(jì)單位或者人員有下列情形之一，尚未造成嚴(yán)重后果的，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員根據(jù)本單位內(nèi)部管理制度進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，責(zé)令改正；逾期未改正的，由單位給予內(nèi)部處理：

　�。ㄒ唬┚芙^提供或者謊報(bào)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料；

　�。ǘ�）拒絕、阻礙檢查；

　�。ㄈ�）轉(zhuǎn)移、隱匿違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)；

　　（四）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的文件、資料；

　�。ㄎ澹┚懿粓�(zhí)行審計(jì)決定。

　　由于前款情形造成嚴(yán)重后果的，由單位依照法律、法規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)交有關(guān)部門查處。

　　第二十八條　單位在考核經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲、任免所屬單位和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員的有關(guān)審計(jì)結(jié)論作為重要依據(jù)。

　　第二十九條　內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以作為審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門或者社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行相關(guān)工作的參考依據(jù)。

　　第三十條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員對(duì)已辦結(jié)的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。

　　第三十一條　被審計(jì)單位或者人員對(duì)審計(jì)報(bào)告或者審計(jì)決定有異議的，可以在十五日內(nèi)向單位負(fù)責(zé)人或者其上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出意見(jiàn)，單位負(fù)責(zé)人或者上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)予以答復(fù)，并根據(jù)單位內(nèi)部管理制度予以處理。

　　第六章　法律責(zé)任第三十二條　審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不適當(dāng)或者不合法，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其單位限期改正。

　　第三十三條　內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，所在單位應(yīng)當(dāng)給予警告或者通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，依法給予處分，并由審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家規(guī)定取消從業(yè)資格：

　�。ㄒ唬╇[瞞審計(jì)查出的問(wèn)題或者提出虛假審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定；

　�。ǘ�）利用職權(quán)徇私舞弊；

　�。ㄈ�）玩忽職守給國(guó)家或者被審計(jì)單位造成經(jīng)濟(jì)損失；

　　（四）應(yīng)當(dāng)回避而沒(méi)有申請(qǐng)回避；

　�。ㄎ澹┬孤秶�(guó)家秘密或者商業(yè)秘密；

　�。�六）違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

　　單位領(lǐng)導(dǎo)人員指使、授意內(nèi)部審計(jì)人員出具虛假審計(jì)報(bào)告的，由審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)同主管部門依法查處。

　　第三十四條　審計(jì)機(jī)關(guān)、主管部門發(fā)現(xiàn)單位領(lǐng)導(dǎo)人員或者被審計(jì)對(duì)象打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正；拒不改正的，按照管理權(quán)限給予責(zé)任人行政處分。

　　第七章　附則第三十五條　本條例第三條規(guī)定范圍以外的單位開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作可以參照本條例執(zhí)行。

　　第三十六條　本條例自2004年10月1日起施行。